中新網(wǎng)12月31日電為進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為，提高其財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)今年2月出臺(tái)的《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》進(jìn)行了修改，并于日前發(fā)布了新的《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(2002年修訂)》及報(bào)送補(bǔ)充監(jiān)管報(bào)表的通知。通知全文如下：
關(guān)于發(fā)布《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(2002年修訂)》及報(bào)送補(bǔ)充監(jiān)管報(bào)表的通知
各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
一、為了進(jìn)一步規(guī)范證券公司財(cái)務(wù)行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的透明度和質(zhì)量，適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，結(jié)合近年各項(xiàng)政策法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境的變化，我會(huì)對(duì)《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2002]2號(hào))進(jìn)行了修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。
二、各公司必須嚴(yán)格按照《證券公司會(huì)計(jì)制度》的會(huì)計(jì)報(bào)表格式進(jìn)行編制，除做下列調(diào)整外，不得進(jìn)行其他調(diào)整：
1、資產(chǎn)負(fù)債表的“銀行存款"和“清算備付金"項(xiàng)下分別增加兩項(xiàng)：“經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金存款"、“受托管理客戶資金存款"。
2、資產(chǎn)負(fù)債表增加“短期借款"一欄，將“質(zhì)押借款"作為其中一欄。
3、利潤(rùn)表的“自營(yíng)證券差價(jià)收入"欄下增加“受托投資管理收益"。
4、如公司已在2001年報(bào)中對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可以在相應(yīng)的資產(chǎn)項(xiàng)目下增加相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目。
三、公司應(yīng)按如下要求編制和報(bào)送《凈資本計(jì)算表》和《客戶資金情況表》：
1、公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則》的要求計(jì)算凈資本，并以凈資本計(jì)算表的形式列示期初數(shù)和期末數(shù)，并對(duì)增減變動(dòng)的情況進(jìn)行分析說(shuō)明。
2、公司應(yīng)按照《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》(證監(jiān)會(huì)3號(hào)令)、《關(guān)于執(zhí)行〈客戶交易結(jié)算資金管理辦法》若干意見(jiàn)的通知〉(證監(jiān)發(fā)[2001]121號(hào))、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào))以及其他相關(guān)規(guī)定，按如下格式編制客戶資金情況表，并說(shuō)明是否按規(guī)定完成對(duì)客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問(wèn)題，并對(duì)客戶資金的安全性與否進(jìn)行說(shuō)明。
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)Α秲糍Y本計(jì)算表》和《客戶資金情況表》進(jìn)行審計(jì)，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
4、公司應(yīng)將上述監(jiān)管報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專項(xiàng)報(bào)告意見(jiàn)，按照年度報(bào)告的報(bào)送時(shí)間和方式直接報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)
2002年12月27日
證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則(2002年修訂)
第一章 總則
第一條為適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司年度報(bào)告的編制及信息披露行為，提高證券公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱《公司法》)、《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)等法律、法規(guī)及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”)的有關(guān)規(guī)定，制訂本準(zhǔn)則。
第二條凡根據(jù)《公司法》、《證券法》規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的要求編制和披露年度報(bào)告。
第三條公司原則上應(yīng)當(dāng)披露本準(zhǔn)則列舉的各項(xiàng)內(nèi)容。但是本準(zhǔn)則某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用，或者公司尚有本準(zhǔn)則未能包括的重大事宜的，公司可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)刪除或增加編制內(nèi)容。
第四條在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下,董事會(huì)可采用相互引征的方法，對(duì)各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡(jiǎn)潔。
第五條公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)報(bào)告須由該所至少兩名具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。
第六條公司必須在年度報(bào)告正文中全文轉(zhuǎn)載注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，不得隨意修改或刪節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師已簽發(fā)意見(jiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料(包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注)。公司有責(zé)任將年度報(bào)告材料在正式報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)之前遞交所聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
第七條凡出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果特別是凈資本的影響等。
第八條擔(dān)任公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制報(bào)告。該評(píng)價(jià)過(guò)程是審計(jì)工作的一部分，不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。
報(bào)告應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，對(duì)公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該對(duì)公司的違法違規(guī)事項(xiàng)予以適當(dāng)關(guān)注，并充分考慮違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不直接構(gòu)成重大影響的違法違規(guī)事項(xiàng)，如果公司未按照本準(zhǔn)則第四十條和第四十二條的規(guī)定做出必要披露，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司披露的內(nèi)容存在異議時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以致函的形式直接向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提議召開(kāi)由監(jiān)管部門、公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加的三方會(huì)議，討論相關(guān)事宜。
第十條年度報(bào)告全文按本準(zhǔn)則第二章的要求編制，公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)，將年度報(bào)告全文以電子文件格式報(bào)送至如下單位：證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部csrckjb@csrc.gov.cn、機(jī)構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn、滬、深證券交易所memnb@sse.com.cn和hyz@sse.org.cn，將內(nèi)部控制報(bào)告以電子文件格式報(bào)送至證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部csrckjb@csrc.gov.cn和機(jī)構(gòu)部csrcdsi@csrc.gov.cn，并將上述報(bào)告的文本一式兩份于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)分別報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。
如有致中國(guó)證監(jiān)會(huì)的函件，則應(yīng)按照前款要求的時(shí)間和方式分別將電子文件和文本報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和機(jī)構(gòu)監(jiān)管部。
公司還應(yīng)將年度報(bào)告的文本文件按照上述日期要求報(bào)送至如下單位：滬、深證券交易所、公司注冊(cè)地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)、中國(guó)證券登記結(jié)算公司和中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)。
第十一條鼓勵(lì)未上市的證券公司將年度報(bào)告摘要對(duì)外公開(kāi)披露，年度報(bào)告摘要按本準(zhǔn)則第三章的要求編制。
將年度報(bào)告摘要對(duì)外公開(kāi)披露的公司，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)將年度報(bào)告摘要刊登在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上和至少一種由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定披露信息的報(bào)紙上。
年度報(bào)告摘要列舉的各項(xiàng)內(nèi)容均摘自年度報(bào)告全文，在不影響信息披露的整體性和不致引起閱讀不便的前提下,披露的內(nèi)容應(yīng)力求精練、簡(jiǎn)潔，篇幅以中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定信息披露報(bào)紙的半個(gè)版面為宜。
第十二條將年度報(bào)告摘要對(duì)外公開(kāi)披露的公司，應(yīng)當(dāng)保持披露政策和披露內(nèi)容的一貫性和有效銜接，履行持續(xù)披露義務(wù)。
第十三條公司董事會(huì)負(fù)責(zé)年度報(bào)告的編制和報(bào)送工作，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，年報(bào)的編制需要各相關(guān)部門參與。公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告及摘要內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
第十四條中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)公司年度報(bào)告的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性進(jìn)行事后檢查。如發(fā)現(xiàn)公司未按本準(zhǔn)則要求及時(shí)報(bào)送資料，或者所報(bào)資料中存在遺漏、虛假和欺詐的，或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)或未能獨(dú)立、客觀、公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將視情節(jié)輕重，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人員予以處罰。
第十五條已公開(kāi)發(fā)行股票的公司、中外合資(合作)的證券公司除遵從本準(zhǔn)則外，還應(yīng)遵從相關(guān)的特別規(guī)定。
第二章年度報(bào)告正文
第一節(jié)重要提示
第十六條公司應(yīng)在年度報(bào)告顯要位置做出如下重要提示：
“本公司董事會(huì)保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”。
公司如果在報(bào)告期內(nèi)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)做出如下重要提示：
“公司經(jīng)×年×月××?xí)h批準(zhǔn)，聘任××?xí)?jì)師事務(wù)所擔(dān)任本公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，解聘原審計(jì)機(jī)構(gòu)××?xí)?jì)師事務(wù)所，有關(guān)的具體說(shuō)明請(qǐng)見(jiàn)本報(bào)告<其他重要事項(xiàng)>部分”。 如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述： “××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說(shuō)明(或保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn))的審計(jì)報(bào)告，本公司董事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)亦有詳細(xì)說(shuō)明，請(qǐng)注意閱讀”�！ 〉诙�(jié)公司概況 第十七條公司應(yīng)披露如下簡(jiǎn)介： (一)公司的法定中、英文名稱及縮寫； (二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)； (三)注冊(cè)資本、各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格； (四)公司注冊(cè)地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱； (五)公司指定負(fù)責(zé)年度報(bào)告編制和報(bào)送工作的專門經(jīng)辦人員的姓名、職務(wù)、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱�！ 〉谑藯l公司應(yīng)簡(jiǎn)介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況�！ 〉谑艞l公司應(yīng)簡(jiǎn)介其員工的有關(guān)情況，主要包括：?jiǎn)T工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等�！ 〉诙畻l公司應(yīng)采用圖表或其他有效形式，簡(jiǎn)要介紹其組織機(jī)構(gòu)，包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等，應(yīng)披露境內(nèi)外分公司、專業(yè)子公司的地址、設(shè)立時(shí)間、注冊(cè)資本(或營(yíng)運(yùn)資金)、負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等�！ 〉诙粭l公司應(yīng)披露其證券營(yíng)業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等�！ 〉谌�(jié)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 第二十二條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的年末數(shù)、年(期)初數(shù)和增減百分比：資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本比率、流動(dòng)比率、凈資本、自營(yíng)權(quán)益類證券比例、長(zhǎng)期投資比例、固定資本比率、代買賣證券款、受托資金�！ 〉诙龡l公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比：利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率。 第二十四條公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循如下要求： (一)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、凈資本負(fù)債率、自營(yíng)權(quán)益類證券比例、長(zhǎng)期投資比例、固定資本比率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式如下： 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100% 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額 凈資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資本負(fù)債率=凈資本/負(fù)債總額×100% 自營(yíng)權(quán)益類證券比例=自營(yíng)權(quán)益類證券帳面成本/年末凈資產(chǎn)×100% 長(zhǎng)期投資比例=長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值/年末凈資產(chǎn)×100% 固定資本比例=(固定資產(chǎn)帳面價(jià)值＋在建工程帳面價(jià)值)/年末凈資產(chǎn)×100% 凈資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)×100% (報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)按照證監(jiān)發(fā)[2001]11號(hào)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)-凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》第五條公式分母的規(guī)則計(jì)算) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入×100% 總資產(chǎn)收益率=利潤(rùn)總額/(年初資產(chǎn)總額＋年末資產(chǎn)總額)/2×100% (二)上述指標(biāo)計(jì)算以母公司的報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，其中的帳面價(jià)值是指扣減折舊、減值(跌價(jià))準(zhǔn)備后的資產(chǎn)價(jià)值，其中的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額是指扣除代買賣證券款和受托資金后的凈額�！ �(三)公司因會(huì)計(jì)政策、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正追溯調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的，應(yīng)披露其累計(jì)影響金額，在披露“主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”的年(期)初數(shù)和上年數(shù)時(shí)應(yīng)同時(shí)披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)�！ �(四)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的排列應(yīng)從左到右，左邊起是報(bào)告期的數(shù)據(jù)。 第四節(jié)股本(資本)變動(dòng)及股東情況 第二十五條公司應(yīng)詳細(xì)披露其股本(或?qū)嵤召Y本)在本報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)情況，包括增資擴(kuò)股、重組合并等，應(yīng)披露相應(yīng)的批準(zhǔn)文號(hào)、作價(jià)依據(jù)、合并的帳務(wù)處理方法、投資者投入或重組置換資產(chǎn)的概要描述等�！ 〉诙鶙l公司應(yīng)披露如下股東情況： (一)報(bào)告期末股東總數(shù) (二)持有本公司5%以上(含5%)股份(股權(quán))的股東的名稱、年度內(nèi)股份(股權(quán))增減變動(dòng)的情況、年末持股數(shù)量(出資金額)及百分比、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況。若持股5%(含5%)以上的股東少于10名，則應(yīng)列出至少前10名股東的持股情況。如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說(shuō)明�！ �(三)對(duì)持股10%以上的前五名法人股東，應(yīng)詳細(xì)介紹股東單位的法定代表人、總經(jīng)理、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本。 第五節(jié)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員 第二十七條應(yīng)披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的姓名、任期起始日期，獨(dú)立董事應(yīng)披露其在本公司以外所擔(dān)任的職務(wù)。高級(jí)管理人員包括董事長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稽查總監(jiān)、技術(shù)總監(jiān)和合規(guī)檢查官，或在公司擔(dān)任上述相當(dāng)職務(wù)的人員�！ 〉诙藯l應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)離任的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的姓名和離任原因，新任的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的姓名、簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷�！ 〉诙艞l公司董事會(huì)下設(shè)各類專門委員會(huì)的，應(yīng)披露委員會(huì)的組成人員姓名和簡(jiǎn)要工作經(jīng)歷�！ 〉谌畻l應(yīng)披露董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在公司領(lǐng)取報(bào)酬分別在20萬(wàn)元以下、20萬(wàn)元-40萬(wàn)元、40萬(wàn)元-60萬(wàn)元、60萬(wàn)元以上等各個(gè)區(qū)間的總?cè)藬?shù)。上述人員在公司領(lǐng)取的報(bào)酬包括工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎(jiǎng)金及其他報(bào)酬等�！ 〉诹�(jié)管理層報(bào)告 第三十一條公司應(yīng)對(duì)本報(bào)告期內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)狀況對(duì)主要業(yè)務(wù)及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要影響進(jìn)行分析，為應(yīng)對(duì)這些影響，公司對(duì)證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和受托投資管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的重大戰(zhàn)略性調(diào)整�！ 〉谌䲢l公司應(yīng)披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)(如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和受托投資管理等業(yè)務(wù))的行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司所處的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等的分析，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額、業(yè)務(wù)地位和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等。
第三十三條公司應(yīng)披露分部報(bào)告信息，如報(bào)告期內(nèi)公司營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成、相對(duì)于上一報(bào)告期的變化情況及其變動(dòng)原因等情況。公司可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)和地區(qū)的分部原則。
第三十四條公司應(yīng)按如下要求披露證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
(一)按證券種類(如股票、基金、國(guó)債、企業(yè)債券和其他證券等)披露報(bào)告期及上年代理買賣證券的金額和市場(chǎng)份額，其中股票應(yīng)區(qū)分A、B股分別披露。
(二)按債券的種類(如國(guó)債、企業(yè)債券等)披露報(bào)告期及上年代理的已兌付債券金額。
(三)應(yīng)披露網(wǎng)上交易的金額及所占公司交易額的比重。
(四)代理交易額包括新股發(fā)行、增發(fā)新股和配股認(rèn)購(gòu)額，不包括國(guó)債回購(gòu)。
(五)市場(chǎng)份額是指該類證券交易額占滬深兩市該類證券同一時(shí)期交易總額的比例。
第三十五條公司應(yīng)按如下要求披露證券承銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況：
(一)按發(fā)行類別(如首次發(fā)行、公募增發(fā)、配股、債券發(fā)行等)分別披露本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任主承銷、副主承銷和分銷的次數(shù)、承銷金額和相應(yīng)的承銷收入。
(二)應(yīng)披露本年和以前年度累計(jì)上市推薦次數(shù)、項(xiàng)目和收入情況。
(三)本年和以前年度累計(jì)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)次數(shù)以及本年財(cái)務(wù)顧問(wèn)收入情況。
(四)若涉及外幣，應(yīng)按承銷期末匯率將外幣折合成人民幣。
第三十六條應(yīng)按自營(yíng)證券種類(如A股、基金、國(guó)債、其他債券等)披露本年和上年度自營(yíng)證券規(guī)模、自營(yíng)證券收益總額和自營(yíng)證券收益率。
自營(yíng)證券規(guī)模=報(bào)告期自營(yíng)證券占用成本累計(jì)日積數(shù)／報(bào)告期天數(shù)
自營(yíng)證券收益總額=自營(yíng)證券差價(jià)收入＋期末結(jié)存證券浮動(dòng)盈虧-期初結(jié)存證券浮動(dòng)盈虧
自營(yíng)證券收益率=自營(yíng)證券收益總額/自營(yíng)證券規(guī)�！�100%。
第三十七條應(yīng)充分披露期末受托資產(chǎn)減值損失中應(yīng)由公司承擔(dān)的具體金額，以及報(bào)告期內(nèi)已支付和應(yīng)支付的承諾收益的具體金額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明對(duì)報(bào)告期損益的影響。
應(yīng)披露本年和上年度平均受托投資管理規(guī)模、受托管理資產(chǎn)增值情況和平均受托管理資產(chǎn)增值率。
平均受托投資管理規(guī)模=報(bào)告期受托資金累計(jì)日積數(shù)／報(bào)告期天數(shù)
受托管理資產(chǎn)增值額=報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的受托資產(chǎn)增值額＋期末結(jié)存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧-期初結(jié)存受托資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧
平均受托管理資產(chǎn)增值率=受托管理資產(chǎn)增值額／平均受托投資管理規(guī)�！�100%
第三十八條公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)開(kāi)展的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況，以及這些活動(dòng)所采用的基本的會(huì)計(jì)處理原則和對(duì)本期業(yè)績(jī)的影響。
應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)公司的重大資產(chǎn)委托他人承包經(jīng)營(yíng)或由他人租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況，包括期限、價(jià)款、相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)等重要的協(xié)議條款等。
第三十九條公司應(yīng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要項(xiàng)目(至少前五項(xiàng)費(fèi)用)進(jìn)行分析，并說(shuō)明比較上一報(bào)告期增減變動(dòng)的原因。
第四十條公司應(yīng)披露在本報(bào)告期內(nèi)是否存在表外負(fù)債、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營(yíng)等情況，是否有違反如下規(guī)定的行為：
(一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條；
(二)證監(jiān)發(fā)[2001]69號(hào)《關(guān)于證券公司擔(dān)保問(wèn)題的通知》中有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定；
(三)證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]59號(hào)《關(guān)于對(duì)證券公司參與風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行規(guī)范的通知》中有關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)定；
(四)證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項(xiàng)中有關(guān)受托人的禁止行為；
(五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實(shí)業(yè)的規(guī)定；
(六)其他如挪用客戶國(guó)債進(jìn)行回購(gòu)、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等。
第四十一條公司應(yīng)對(duì)報(bào)告期末資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)性狀況進(jìn)行分析，并披露母公司和各專業(yè)子公司是否滿足《證券公司管理辦法》第三十三條有關(guān)流動(dòng)性和凈資本的要求。
第四十二條公司應(yīng)披露是否還存在尚未清理的柜臺(tái)個(gè)人和機(jī)構(gòu)債務(wù)問(wèn)題，如存在，應(yīng)明確說(shuō)明其具體金額、性質(zhì)、帳齡情況及償付計(jì)劃等。
前款所稱柜臺(tái)個(gè)人債務(wù)，是指證券公司及其分支機(jī)構(gòu)通過(guò)本公司或其他機(jī)構(gòu)的柜臺(tái)以發(fā)行各種代保管單、超規(guī)模代理發(fā)行企業(yè)債券和國(guó)債等形式，向社會(huì)公眾(不含機(jī)構(gòu))融資形成的債務(wù)。機(jī)構(gòu)債務(wù)，是指證券公司及其分支機(jī)構(gòu)以賣出回購(gòu)證券、拆入資金等形式，向機(jī)構(gòu)(商業(yè)銀行除外)融資形成的債務(wù)。
對(duì)通過(guò)柜臺(tái)發(fā)行國(guó)債保管單所形成的柜臺(tái)個(gè)人債務(wù)，應(yīng)單獨(dú)披露。對(duì)機(jī)構(gòu)債務(wù)，應(yīng)分別披露逾期(包括沒(méi)有合同期的債務(wù))和未逾期的金額。
第四十三條公司應(yīng)披露其主要的融資渠道、長(zhǎng)短期負(fù)債結(jié)構(gòu)以及為維持流動(dòng)性水平所采取的措施和相關(guān)的管理政策，同時(shí)分析其融資能力、或有事項(xiàng)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，具體包括但不限于以下內(nèi)容：
(一)現(xiàn)實(shí)和可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的融資策略和計(jì)劃；
(二)所采用和計(jì)劃采用的融資工具；
(三)任何可預(yù)見(jiàn)的融資成本的重大變動(dòng)；
(四)匯率和利率變動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況影響的分析及對(duì)策；
(五)抵押擔(dān)保等或有事項(xiàng)及財(cái)務(wù)承諾對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。
第四十四條公司應(yīng)分析本年度現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要影響因素。
第四十五條公司應(yīng)詳細(xì)分析影響其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，以及這些風(fēng)險(xiǎn)因素在本報(bào)告期內(nèi)的具體表現(xiàn)情況。
第四十六條公司應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)，并概要介紹報(bào)告期內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn)、公司對(duì)此所作的說(shuō)明和相應(yīng)的改進(jìn)措施以及對(duì)前次內(nèi)部控制報(bào)告提出問(wèn)題的整改情況等。
第四十七條應(yīng)概要披露公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀、擬改進(jìn)的方面和相關(guān)措施等。公司應(yīng)說(shuō)明是否按《證券公司管理辦法》第二十七條、第三十條的規(guī)定建立獨(dú)立董事制度和獨(dú)立的合規(guī)審查機(jī)構(gòu)，獨(dú)立董事是否符合規(guī)定人數(shù)。
第四十八條公司財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)就相關(guān)事項(xiàng)作出詳細(xì)說(shuō)明，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)對(duì)此說(shuō)明有不同意見(jiàn)的，還應(yīng)披露其不同意見(jiàn)。
第七節(jié)其他重要事項(xiàng)
第四十九條報(bào)告期內(nèi)股東會(huì)或股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況簡(jiǎn)介。
第五十條公司應(yīng)按如下要求披露訴訟和仲裁事項(xiàng)：
(一)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額，如報(bào)告期內(nèi)無(wú)重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，公司應(yīng)明確陳述“本年度公司無(wú)重大訴訟、仲裁事項(xiàng)”；
(二)對(duì)以前年度和本報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的涉及金額超過(guò)1000萬(wàn)元的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)披露其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響；
(三)已生效的判決或裁決，應(yīng)披露其執(zhí)行或中止執(zhí)行的情況。
第五十一條應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)收購(gòu)、兼并或分立情況等。
第五十二條應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格的變化情況。
第五十三條應(yīng)披露可能影響其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要表外項(xiàng)目(如代保管證券、融資合約、重要的承銷合同、擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等)的總額及有關(guān)情況。
第五十四條應(yīng)披露公司本年度被處罰或公開(kāi)譴責(zé)的情況，包括公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員被證監(jiān)會(huì)、證券業(yè)協(xié)會(huì)、證券交易所處罰或公開(kāi)譴責(zé)，以及被財(cái)稅、外匯和審計(jì)等部門做出重大處罰的記錄等。
第五十五條公司應(yīng)披露報(bào)告期內(nèi)聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況，并按照證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2001]67號(hào)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第6號(hào)-支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬及其披露》的規(guī)定披露報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。
若有解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)說(shuō)明解聘的原因。
第五十六條公司應(yīng)披露如下重大期后事項(xiàng)：
(一)公司股東、董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員變動(dòng)情況；
(二)年度分配預(yù)案或決議；
(三)重大投融資行為；
(四)涉及金額超過(guò)1000萬(wàn)元的重大訴訟仲裁事項(xiàng)等。
第八節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告
第五十七條公司應(yīng)披露審計(jì)意見(jiàn)全文、經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注。
第五十八條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券公司會(huì)計(jì)制度》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。
第五十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包括公司報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表、該兩年度的比較式利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、該年度現(xiàn)金流量表。
第六十條編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，除提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表之外，還應(yīng)提供母公司已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。被合并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
第六十一條公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間、財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，應(yīng)當(dāng)相互勾稽。
第六十二條公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)有附注編號(hào)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表附注編號(hào)相一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的金額單位應(yīng)為人民幣元。
第六十三條財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)告中必不可少的組成部分，它包括所有與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報(bào)表使用者更好地了解財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息，并應(yīng)對(duì)比較式報(bào)表的兩個(gè)日期或期間的數(shù)據(jù)均作出說(shuō)明。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按照附件《證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定》的規(guī)定編制。
第三章年度報(bào)告摘要
第六十四條公司應(yīng)在年度報(bào)告摘要顯要位置刊登如下重要提示：
“本公司董事會(huì)及其董事保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任”。
如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)明確說(shuō)明：“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”。
如果執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司出具了有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)作如下陳述：
“××?xí)?jì)師事務(wù)所為本公司出具了有解釋性說(shuō)明(或保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)、否定意見(jiàn))的審計(jì)報(bào)告，意見(jiàn)內(nèi)容概要和本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)所作的概要說(shuō)明已作相應(yīng)披露，請(qǐng)注意閱讀”。
第六十五條公司應(yīng)披露如下簡(jiǎn)介：
(一)公司的法定中、英文名稱及縮寫；
(二)法定代表人、總經(jīng)理(或總裁)；
(三)注冊(cè)資本，公司注冊(cè)地址，公司辦公地址及其郵政編碼，公司國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、電子信箱；
第六十六條公司應(yīng)簡(jiǎn)介其歷史沿革，主要包括以前年度經(jīng)歷的改制重組、增資擴(kuò)股等情況。
第六十七條公司應(yīng)簡(jiǎn)介其員工的有關(guān)情況，主要包括：?jiǎn)T工人數(shù)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡分布、受教育程度等。
第六十八條公司應(yīng)采用圖表或其他有效形式，簡(jiǎn)要介紹其組織結(jié)構(gòu)，包括公司總部的主要職能部門、境內(nèi)外分公司、境內(nèi)外專業(yè)子公司等。
第六十九條公司應(yīng)概要披露其證券營(yíng)業(yè)部、證券服務(wù)部和技術(shù)服務(wù)站點(diǎn)的數(shù)量和分布情況等。
第七十條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比：銀行存款、清算備付金、應(yīng)收款項(xiàng)、壞帳準(zhǔn)備、自營(yíng)證券、自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備、受托資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、代買賣證券款、受托資金、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、負(fù)債總額、實(shí)收資本(股本)、未分配利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、受托投資管理收益、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。
第七十一條公司應(yīng)采用數(shù)據(jù)列表方式，提供如下主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的本年數(shù)、年初(上年)數(shù)和增減百分比：凈資本、凈資本比率、凈資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、自營(yíng)權(quán)益類證券比例、長(zhǎng)期投資比例、固定資本比例、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、自營(yíng)證券收益率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率。
第七十二條公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和披露應(yīng)遵循本準(zhǔn)則第二十四條的規(guī)定。
第七十三條因會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、重大資產(chǎn)購(gòu)置和處置等因素導(dǎo)致第二十二條和第二十三條披露的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)受到重大影響的，應(yīng)概要說(shuō)明。
第七十四條公司應(yīng)按照《證券公司凈資本計(jì)算規(guī)則》的要求計(jì)算凈資本，并以凈資本計(jì)算表的方式列示期初數(shù)和期末數(shù)。
第七十五條公司財(cái)務(wù)報(bào)表被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)披露審計(jì)意見(jiàn)內(nèi)容概要和本公司董事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)所作的概要說(shuō)明。
第七十六條公司應(yīng)概要披露其股本(或?qū)嵤召Y本)在本報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)情況，包括增資擴(kuò)股、重組合并分立等。
第七十七條公司應(yīng)披露如下股東情況：
(一)報(bào)告期末股東總數(shù)；
(二)持股前五名的股東名稱、持股比例、所持股份(股權(quán))的質(zhì)押或凍結(jié)情況；
(三)如前10名股東之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)予以說(shuō)明。
第七十八條公司應(yīng)對(duì)其資產(chǎn)質(zhì)量、流動(dòng)性情況、負(fù)債狀況以及重要的融資活動(dòng)進(jìn)行分析，并作概要披露。
第七十九條公司應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求，披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的涉及金額在1000萬(wàn)元以上的關(guān)聯(lián)交易。
第八十條公司應(yīng)概要披露其各項(xiàng)業(yè)務(wù)(如證券承銷、經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和受托投資管理等)所處的市場(chǎng)地位、市場(chǎng)份額和排名等；
第八十一條公司應(yīng)概要披露報(bào)告期內(nèi)各主要業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的重大變化及對(duì)本期業(yè)績(jī)的影響，如開(kāi)展的新業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)部、服務(wù)部、分公司、專業(yè)子公司等的新設(shè)和處置情況，重大的資產(chǎn)處置、置換、剝離等情況。
第八十二條公司應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制的有效性作出簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)，并概要介紹報(bào)告期內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。
第八十三條公司應(yīng)按照《客戶交易結(jié)算資金管理辦法》(證監(jiān)會(huì)3號(hào)令)、《關(guān)于執(zhí)行<客戶交易結(jié)算資金管理辦法>若干意見(jiàn)的通知》(證監(jiān)發(fā)[2001]121號(hào))、《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》(證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào))以及其他相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明是否按規(guī)定完成對(duì)客戶交易結(jié)算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問(wèn)題，并對(duì)客戶資金的安全性與否進(jìn)行概要說(shuō)明�！ 〉诎耸臈l除前條所述的問(wèn)題外，公司還應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在本報(bào)告期內(nèi)是否存在表外融資、帳外資產(chǎn)和帳外經(jīng)營(yíng)等情況，是否有違反如下規(guī)定的行為： (一)《證券法》第132條、第133條、第134條、第141條、第142條和第143條； (二)證監(jiān)發(fā)[2001]69號(hào)《關(guān)于證券公司擔(dān)保問(wèn)題的通知》中有關(guān)擔(dān)保的規(guī)定； (三)證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]59號(hào)《關(guān)于對(duì)證券公司參與風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)行規(guī)范的通知》中有關(guān)證券進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)定； (四)證監(jiān)機(jī)構(gòu)字[2001]265號(hào)《關(guān)于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務(wù)的通知》第四條第十八項(xiàng)中有關(guān)受托人的禁止行為； (五)《證券公司管理辦法》第三十二條有關(guān)禁止興辦實(shí)業(yè)的規(guī)定； (六)其他如挪用客戶國(guó)債進(jìn)行回購(gòu)、違規(guī)拆借資金、違規(guī)發(fā)債等�！ 〉诎耸鍡l應(yīng)概要說(shuō)明如下重要事項(xiàng)： (一)報(bào)告期內(nèi)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)資格發(fā)生的變化； (二)按照涉訴債權(quán)和涉訴債務(wù)分別披露報(bào)告期內(nèi)及以前年度發(fā)生訴訟、仲裁事項(xiàng)所涉及的總金額； (三)重要的表外項(xiàng)目如擔(dān)保、抵押等； (四)公司本年度被處罰情況； (五)聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況； (六)重大的期后事項(xiàng)等�！ 〉谒恼赂絼t 第八十六條本準(zhǔn)則由中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。 第八十七條本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行，《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2002]2號(hào))同時(shí)廢止�！ 「郊� 證券公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的一般規(guī)定 第一條《證券公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財(cái)務(wù)報(bào)表附注,其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地說(shuō)明�！ 〉诙䲢l公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券公司會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定的要求，編制和披露財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 第三條本規(guī)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的一般規(guī)定。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，公司均應(yīng)予以充分披露�！ 〉谒臈l公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括(但不限于)以下內(nèi)容： 1、公司概況 2、公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 3、稅項(xiàng) 4、控股子公司及合營(yíng)企業(yè) 5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求 6、子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響(如有) 7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 8、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 9、或有事項(xiàng) 10、承諾事項(xiàng) 11、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 12、其他重要事項(xiàng) 第五條公司概況應(yīng)簡(jiǎn)介公司歷史沿革(包括改制情況、增資擴(kuò)股等)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等�！ 〉诹鶙l公司在報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法： 1、會(huì)計(jì)制度； 2、會(huì)計(jì)年度； 3、記賬本位幣； 4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則； 5、外幣業(yè)務(wù)折算方法。說(shuō)明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)采用的折算匯率、期末對(duì)外幣賬戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌損益的處理方法； 6、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法。說(shuō)明各主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的折算匯率，以及外幣報(bào)表折算差額的處理方法； 7、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。說(shuō)明公司編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)； 8、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法。說(shuō)明合并范圍的確定原則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明合并所采用的會(huì)計(jì)方法。子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致且未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明子公司所采用的特殊會(huì)計(jì)政策； 9、壞賬核算方法。說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例、壞帳損失的核算方法； 10、自營(yíng)證券核算方法。說(shuō)明自營(yíng)證券分類、計(jì)價(jià)依據(jù)，以及自營(yíng)證券成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法�！ �11、受托投資管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法�！ �12、長(zhǎng)期投資核算方法。對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法；對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資，應(yīng)說(shuō)明其計(jì)價(jià)、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法； 13、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法。說(shuō)明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率； 14、在建工程核算方法，包括利息資本化的計(jì)算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)； 15、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷政策。說(shuō)明各種無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、攤銷方法、攤銷年限； 16、交易席位費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法、攤銷年限； 17、收入確認(rèn)原則。說(shuō)明公司手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、自營(yíng)證券差價(jià)收入、利息收入、受托投資管理等收入的確認(rèn)方法； 18、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。說(shuō)明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法，還是納稅影響會(huì)計(jì)法。如果采用納稅影響會(huì)計(jì)法，還應(yīng)說(shuō)明是采用遞延法，還是債務(wù)法； 19、如本年度會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)，累計(jì)影響數(shù)如果不能合理確定或不易確定，應(yīng)說(shuō)明理由；說(shuō)明公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其影響； 第七條稅項(xiàng) 應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營(yíng)業(yè)稅、所得稅等；若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說(shuō)明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限；如果各分公司、專業(yè)子公司異地獨(dú)立納稅，其執(zhí)行不同稅率的，應(yīng)予說(shuō)明�！ 〉诎藯l控股子公司及合營(yíng)企業(yè) 公司應(yīng)披露其所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)的全稱、注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)范圍以及本公司對(duì)其投資額和所占權(quán)益比例等。未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)明確說(shuō)明原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響�！ �(duì)納入合并范圍但母公司持股未達(dá)到50%以上的子公司，應(yīng)說(shuō)明納入合并范圍的原因。 合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更內(nèi)容、原因。按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司，應(yīng)特別說(shuō)明�！ 」緢�(bào)告期內(nèi)若發(fā)生購(gòu)買股權(quán)而增加控股子公司、合營(yíng)企業(yè)的情況，應(yīng)說(shuō)明每個(gè)新增企業(yè)的購(gòu)買日及其確定方法。 第九條財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目附注的要求 1、報(bào)表附注的披露以母公司的報(bào)表項(xiàng)目為主，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的公司，還應(yīng)對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目(如應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出、投資收益等)進(jìn)行注釋。 2、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù)；利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目應(yīng)按照比較財(cái)務(wù)報(bào)表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說(shuō)明變動(dòng)情況，最左側(cè)為本期數(shù)。 3、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的外幣賬項(xiàng)，應(yīng)列示其原幣、折算匯率、折算的記賬本位幣金額。 4、不常見(jiàn)的報(bào)表項(xiàng)目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報(bào)表項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明該項(xiàng)目的具體情況。金額異�；蚰甓乳g變動(dòng)異常的報(bào)表項(xiàng)目(如占公司報(bào)表日資產(chǎn)總額5%或報(bào)告期利潤(rùn)總額10%以上，且兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的)，應(yīng)具體說(shuō)明原因。 5、具體的報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行注釋： (1)銀行存款 按幣種分別列示客戶存款和公司存款，客戶存款還應(yīng)同時(shí)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示；說(shuō)明期末銀行存款中有無(wú)短期拆入或臨時(shí)存入的大額(1000萬(wàn)元以上)款項(xiàng)，若有，須分別披露此類款項(xiàng)性質(zhì)和金額；說(shuō)明期末銀行存款有無(wú)使用受限制的情況，如凍結(jié)、封存等。若有，須詳細(xì)披露受限制的原因及金額�！ �(2)清算備付金 按幣種分別列示客戶備付金和公司備付金，客戶備付金還應(yīng)區(qū)分代理買賣證券客戶存款、受托投資管理客戶存款分別列示。 (3)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按下列格式披露： 1區(qū)分合同期內(nèi)、超過(guò)合同期和無(wú)合同期三大類分類列示期末期初應(yīng)收款余額及占總額的比例； 2超過(guò)合同期的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)列示逾期買入返售證券、逾期拆出資金、逾期應(yīng)收利息、逾期應(yīng)收股利、股民透支款和其他逾期應(yīng)收款等的明細(xì)情況，并說(shuō)明本期內(nèi)列作壞帳核銷的情況； 3應(yīng)按逾期帳齡列示不同逾期帳齡段(1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上)的逾期應(yīng)收款項(xiàng)金額、占逾期應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例； 4詳細(xì)披露應(yīng)收款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、欠款金額及款項(xiàng)性質(zhì)； 5應(yīng)收款項(xiàng)中如有持本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項(xiàng)性質(zhì)； 6應(yīng)收款項(xiàng)中如有金額較大的(1000萬(wàn)元以上)應(yīng)收擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； (4)壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)按下列格式披露： 1披露壞帳準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)； 2說(shuō)明某些金額較大的逾期應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由； 3若計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例和金額均較大(計(jì)提比例超過(guò)40%，金額超過(guò)1000萬(wàn)元)，應(yīng)說(shuō)明計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和理由； 4以前年度已全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過(guò)重組等其他方式收回的，應(yīng)說(shuō)明原估計(jì)計(jì)提比例的理由及現(xiàn)收回的原因； 5如已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為壞帳損失的應(yīng)收款項(xiàng)金額較大(1000萬(wàn)元以上)，應(yīng)說(shuō)明此應(yīng)收款項(xiàng)的性質(zhì)和金額。若實(shí)際沖銷的款項(xiàng)中有應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，還應(yīng)單獨(dú)披露�！ �(5)自營(yíng)證券 應(yīng)按照股票(A、B股)、基金、國(guó)債、企業(yè)債券等類別分別列示期末和期初的投資成本、市值和被質(zhì)押(凍結(jié))數(shù)等。因包銷余股而轉(zhuǎn)入的自營(yíng)證券，應(yīng)單獨(dú)披露�！ �(6)自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備 披露自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計(jì)提、本期沖轉(zhuǎn)和期末數(shù)。本期某類自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例較大的，應(yīng)解釋其原因�！ �(7)代發(fā)行證券 按承銷方式披露代發(fā)行證券的期初未售出數(shù)、本期承購(gòu)或代銷數(shù)、本期已售出數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)和期末結(jié)存數(shù)�！ �(8)代兌付債券 按兌付債券的方式披露代兌付債券的期初數(shù)和期末數(shù)，并說(shuō)明有無(wú)逾期的代墊兌付債券資金。若有，須披露發(fā)債單位名稱和代墊金額。 (9)買入返售證券 按交易場(chǎng)所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。 (10)拆出資金，應(yīng)披露金額最大的前五筆拆出資金的單位名稱、金額和期限。若有拆放境外的資金，須單獨(dú)列示單位名稱、金額和期限�！ �(11)受托資產(chǎn) 按受托資產(chǎn)的形態(tài)類別(如股票、基金、債券等)披露期末、期初的帳面金額和市值，以及未結(jié)算已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理盈虧的期末、期初帳面金額。 若未結(jié)算的已實(shí)現(xiàn)受托資產(chǎn)管理盈虧金額較大(超過(guò)受托資金額的20%)，須單獨(dú)披露，并說(shuō)明造成資產(chǎn)管理虧損較大的主要原因或公司可能從受托資產(chǎn)管理收益中獲得的業(yè)績(jī)報(bào)酬。 期末受托管理的資產(chǎn)(包括股票、債券、基金等)市值低于其帳面成本的90%的，應(yīng)說(shuō)明原因�！ �(12)交易保證金，按交易場(chǎng)所披露交易保證金的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(13)待攤費(fèi)用，應(yīng)披露金額較大的前五種待攤費(fèi)用類別和金額�！ �(14)長(zhǎng)期投資 1將長(zhǎng)期投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期基金投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資三大類，分類列示期初數(shù)、本期增加、本期減少和期末數(shù)，并說(shuō)明本年度對(duì)外投資的清理情況，包括被清理單位名稱、清理金額和清理?yè)p益； 2應(yīng)披露長(zhǎng)期股權(quán)投資中非證券投資所占的金額和比重； 3全資子公司，應(yīng)披露被投資公司名稱、行業(yè)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)； 4控股子公司，應(yīng)按照工業(yè)、商業(yè)、金融、房地產(chǎn)等行業(yè)類別分別披露被投資公司數(shù)、初始投資額、期初累計(jì)權(quán)益增減額、本期權(quán)益增減額和期末數(shù)；有控股證券公司、基金管理公司的，須單獨(dú)披露公司名稱和當(dāng)期收益情況； 5分行業(yè)列示參股投資的期初數(shù)、期末數(shù)和投資項(xiàng)目數(shù)。 6對(duì)于長(zhǎng)期投資中的證券投資，應(yīng)按類別(如法人股、基金投資、債券投資和其他證券投資等)分別披露其期初數(shù)、期末數(shù)和被質(zhì)押、凍結(jié)的情況等；長(zhǎng)期債券投資還應(yīng)披露持有債券的到期日及票面利率等情況； 7對(duì)股權(quán)比例在50%以上或具有實(shí)際控制權(quán)但未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司，應(yīng)披露這些公司的基本情況(如公司名稱、持股比例、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、本期凈利潤(rùn)等)及未予合并的理由�！ �8若長(zhǎng)期投資金額較大(超過(guò)1000萬(wàn)元)，而且被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或發(fā)生重大虧損、或凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，應(yīng)詳細(xì)列示被投資單位的名稱、期末凈資產(chǎn)、當(dāng)期凈利潤(rùn)和公司的投資金額、投資比例、可能承擔(dān)的投資損失等; (15)固定資產(chǎn) 對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊應(yīng)按類別分項(xiàng)列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)�；蚍獯娴惹闆r，應(yīng)予以說(shuō)明�！ ∪谫Y租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)單獨(dú)反映�！ �(16)在建工程 分項(xiàng)列示在建工程的名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來(lái)源、完工進(jìn)度，其中借款費(fèi)用資本化金額的增減變動(dòng)情況應(yīng)單項(xiàng)列示； (17)無(wú)形資產(chǎn) 按項(xiàng)目列示無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限； 對(duì)本期增加的單項(xiàng)價(jià)值在1000萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法； (18)按交易場(chǎng)所披露交易席位費(fèi)的原始金額、本期攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、累計(jì)攤銷或轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)�！ �(19)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 分項(xiàng)列示長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、期初余額、本期增加額、本期攤銷額、累計(jì)攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限�！ �(20)其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 若有因抵債而取得的房地產(chǎn)、長(zhǎng)期凍結(jié)或封存的資產(chǎn)等應(yīng)在此項(xiàng)目中分類反映�！ �(21)短期借款或質(zhì)押借款 應(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率和期限，若屬質(zhì)押借款，還應(yīng)注明被質(zhì)押證券的種類、帳面成本和來(lái)源； 對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)單獨(dú)列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預(yù)計(jì)還款期，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還�！ �(22)拆入資金 應(yīng)披露金額較大的前五筆拆入資金的單位名稱、金額和期限，并注明有無(wú)境外單位拆入資金�！ �(23)應(yīng)付款項(xiàng) 按應(yīng)付款項(xiàng)類別(如應(yīng)付交易所配股款、應(yīng)付承銷費(fèi)、逾期應(yīng)付款項(xiàng)等)分別列示應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例； 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項(xiàng)，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項(xiàng)性質(zhì)； 期末應(yīng)付款項(xiàng)中如有金額較大的(1000萬(wàn)元以上)應(yīng)付擬上市或已上市公司款項(xiàng)，應(yīng)披露該公司名稱、款項(xiàng)性質(zhì)與金額，并注明是否逾期； 披露期末應(yīng)付款項(xiàng)中金額較大的前五大單位名稱、金額及款項(xiàng)性質(zhì)�！ �(24)應(yīng)交稅金及附加，應(yīng)按稅種等分項(xiàng)列示期末應(yīng)付未付的稅額�！ �(25)代買賣證券款,分別按幣種披露代買賣證券款的期末數(shù)和期初數(shù)�！ �(26)代發(fā)行證券款，按承銷方式分別披露代發(fā)行證券款的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(27)代兌付債券款，按債券種類披露代兌付債券款的期初數(shù)和期末數(shù)�！ �(28)賣出回購(gòu)證券款，應(yīng)按交易場(chǎng)所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購(gòu)金額�！ �(29)受托資金，按幣種分別列示受托管理的個(gè)人客戶、上市公司和非上市公司法人客戶的委托資金期初數(shù)和期末數(shù)。 (30)長(zhǎng)期借款 按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、擔(dān)保借款等)分項(xiàng)列示借款金額及其借款期限。對(duì)已到期未償還的借款，應(yīng)說(shuō)明原因，并在期后事項(xiàng)中反映報(bào)表日后是否已償還�！ �(yīng)披露金額較大的前五筆借款的借出單位名稱、本金、利率、期末數(shù)和借款條件； (31)應(yīng)付債券，分項(xiàng)列示債券的種類、期限、利率、發(fā)行日期、面值、溢價(jià)(折價(jià))額、應(yīng)計(jì)利息總額、期末余額。 (32)長(zhǎng)期應(yīng)付款，分項(xiàng)列示長(zhǎng)期應(yīng)付款種類、期限、初始金額、應(yīng)計(jì)利息、期末余額、借款條件等�！ �(33)實(shí)收資本或股本 應(yīng)按股東類別(如法人股東和個(gè)人股東、上市公司股東和非上市公司股東、金融機(jī)構(gòu)股東和非金融機(jī)構(gòu)股東等)分別披露期末期初的股東戶數(shù)、股本金額和持股比例等情況； 報(bào)告期內(nèi)實(shí)收資本(股本)變動(dòng)的，應(yīng)披露變動(dòng)情況及執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)�！ �(34)資本公積，分項(xiàng)列示報(bào)告期資本公積的變動(dòng)情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)說(shuō)明其有關(guān)決議�！ �(35)一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，分別披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)�！ �(36)盈余公積，分項(xiàng)列示報(bào)告期盈余公積的變動(dòng)情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分派股利的，應(yīng)說(shuō)明有關(guān)決議或依據(jù)�！ �(37)未分配利潤(rùn)，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)利潤(rùn)分配情況以及未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，且金額較大(影響年初未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元以上)，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容、原因及影響金額�！ �(38)手續(xù)費(fèi)收入 按代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代理兌付債券手續(xù)費(fèi)收入、代理保管證券手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入分別披露手續(xù)費(fèi)收入的本期數(shù)和上期數(shù)； 公司還應(yīng)披露設(shè)立營(yíng)業(yè)部最多的前五個(gè)省級(jí)行政區(qū)域、各自的營(yíng)業(yè)部家數(shù)和代理買賣證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入情況�！ �(39)證券發(fā)行收入，按承銷項(xiàng)目類別(如A、B股票發(fā)行收入、國(guó)債發(fā)行收入、其他債券發(fā)行收入等)披露本年數(shù)、上年數(shù)及增減百分比�！ �(40)自營(yíng)證券差價(jià)收入，按證券類別(如股票、國(guó)債、基金等)披露本年度和上年度自營(yíng)證券收入成本和差價(jià)的構(gòu)成，對(duì)股票自營(yíng)的差價(jià)收入還應(yīng)分別列示來(lái)自新股申購(gòu)、余股包銷售出及二級(jí)市場(chǎng)投資的收入情況。 (41)受托投資管理收益，應(yīng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(42)利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入，應(yīng)按收入來(lái)源(如銀行存款、清算機(jī)構(gòu)存款以及其他機(jī)構(gòu)等)分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。 (43)買入返售證券收入，應(yīng)按返售總價(jià)、買入總價(jià)及二者之差——買入返售證券收入分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(44)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按收入類別(如無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、咨詢服務(wù)收入、租賃收入等)分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。 (45)手續(xù)費(fèi)支出，應(yīng)披露占公司手續(xù)費(fèi)支出最大的前五種手續(xù)費(fèi)名稱、上年和本年發(fā)生額、增減百分比。 (46)利息支出和金融企業(yè)往來(lái)支出，應(yīng)區(qū)分客戶支出和其他支出分開(kāi)列示�！ �(47)賣出回購(gòu)證券支出，應(yīng)按回購(gòu)總價(jià)、賣出總價(jià)及二者之差--賣出回購(gòu)證券支出分別列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(48)自營(yíng)證券跌價(jià)損失，應(yīng)披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(49)營(yíng)業(yè)稅金及附加，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(50)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)披露占公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用較大的前十種費(fèi)用名稱、本年和上年發(fā)生額、增減百分比。 (51)其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)按支出類別分項(xiàng)列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比�！ �(52)投資收益 應(yīng)分長(zhǎng)期債券投資收益、自營(yíng)證券持有期間的收益、參股公司分配來(lái)的利潤(rùn)、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項(xiàng)目進(jìn)行列示； 若某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所獲得的收益占報(bào)告當(dāng)期利潤(rùn)總額的10%(含10%)以上的，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說(shuō)明； 投資收益匯回若存在重大限制，應(yīng)作出說(shuō)明�！ �(53)營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)披露占公司營(yíng)業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額�！ �(54)營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)按支出項(xiàng)目(如固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、捐贈(zèng)支出、違約和賠償損失、非常損失等)披露本年數(shù)、上年數(shù)�！ 〉谑畻l子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的影響(如有) 子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)又未按母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)說(shuō)明未調(diào)整的原因及其對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的影響�！ 〉谑粭l重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明 應(yīng)說(shuō)明重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售時(shí)的賬面價(jià)值、轉(zhuǎn)讓金額和轉(zhuǎn)讓原因�！ 〉谑䲢l關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則─關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的要求進(jìn)行披露。 第十三條或有事項(xiàng) 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)(如涉及訴訟、仲裁、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明項(xiàng)目的性質(zhì)、金額及對(duì)報(bào)告期及報(bào)告期后公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。如果公司沒(méi)有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明的或有事項(xiàng)，也應(yīng)予以說(shuō)明�！ 〉谑臈l承諾事項(xiàng) 除按照第十四條要求披露或有事項(xiàng)外,對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明其存在情況、金額及影響。如果公司沒(méi)有需要說(shuō)明的承諾事項(xiàng)，也應(yīng)予以說(shuō)明�！ 〉谑鍡l資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng) 按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，應(yīng)說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后(如股票和債券的發(fā)行、自營(yíng)證券巨額虧損、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等)非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)說(shuō)明其原因�！ �
第十六條其他重要事項(xiàng)。
