中新網(wǎng)1月19日電 2005年，社會(huì)各界對(duì)個(gè)人所得稅法改革討論之熱烈，實(shí)為近年來中國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域之罕見，最終以國(guó)家聽取民意，調(diào)高了預(yù)定的免征額而暫時(shí)告一段落。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所博士生李華罡在今日出版的《新京報(bào)》上載文指出，其實(shí)，“起征點(diǎn)之辯”只是中國(guó)的個(gè)人所得稅法改革萬里長(zhǎng)征邁出的艱難第一步。如何進(jìn)一步完善和發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用，清理整頓各種隱含收入，擴(kuò)大稅基固然必要，但研究并及時(shí)出臺(tái)各種稅收豁免與扣減同樣重要，個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步完善，清理稅基和完善扣除標(biāo)準(zhǔn)宜同步進(jìn)行，不可偏廢。
運(yùn)作良好的個(gè)人所得稅制度離不開三個(gè)關(guān)鍵的構(gòu)成要件，一是應(yīng)稅收入的確定，即納稅對(duì)象的核定，包括豁免與扣除的范圍和額度；二是稅率的設(shè)計(jì)；三是征管的水平。由此可知，大家先前討論的起征點(diǎn)問題和現(xiàn)在關(guān)注的免稅項(xiàng)目問題都不過是應(yīng)稅收入確定的問題。
個(gè)稅法的完善需要全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力
據(jù)了解，我們目前實(shí)行的分類征收和單一扣除標(biāo)準(zhǔn)制度。所謂的分類征收就是按收入來源分類課征，這就在客觀上方便了高收入者避稅。通常，有錢人收入來源渠道較多，分類計(jì)征后隨著適用稅率的降低，稅負(fù)也降低；而中低收入者收入來源單一，相對(duì)而言稅負(fù)就會(huì)較重。這無法全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，難以體現(xiàn)稅負(fù)公平、合理負(fù)擔(dān)的原則。所以，國(guó)際通行的辦法是匯總計(jì)征或者分類與匯總相結(jié)合計(jì)征。對(duì)于扣除問題，我國(guó)采用的單一生計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)是1600元。顯然，每一個(gè)納稅人的家庭人口贍養(yǎng)情況和家庭支出負(fù)擔(dān)不同，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待，否則就與“能負(fù)相當(dāng)”原則背道而馳了。
個(gè)稅法不可僅僅從考慮財(cái)政壓力的角度出發(fā)
文章稱，中國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)提高后會(huì)造成稅基的減少，這種減收在北京上海等發(fā)達(dá)地區(qū)可能表現(xiàn)得尤為突出，因?yàn)椋@些地區(qū)人均收入較高，絕大多數(shù)居民都在個(gè)人所得稅的納稅范圍內(nèi)，這勢(shì)必會(huì)給地方財(cái)政帶來壓力。按照制度經(jīng)濟(jì)學(xué)大師諾斯的理論，壓力正是改革的起因和動(dòng)力。但是，至于哪些項(xiàng)目可以按照納入稅法依法征收、哪些還不合適納入征稅范圍，我們?cè)诟母镏幸兴剂�。�?dāng)前，中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況是，部分居民收入中確實(shí)有相當(dāng)大一部分隱含收入沒有納入到名義收入中去，包括各種明暗補(bǔ)貼等等。這部分收入或明或暗地規(guī)避了稅法的約束，也就給稅收的公平性打上了一個(gè)問號(hào)。但是，我們或許需要對(duì)通訊、煤氣、供暖補(bǔ)貼與基本醫(yī)療、基本住房和養(yǎng)老失業(yè)等補(bǔ)貼區(qū)分開來考慮。應(yīng)該看到，目前城市普通民眾的生活還不富裕，感受到醫(yī)療、住房和教育改革的壓力比較大，我們?cè)卺j釀出臺(tái)新的政策時(shí)，要從構(gòu)建和諧社會(huì)的高度整體考慮方方面面的利益。
所以，清理整頓以前的各種免稅收入確有必要，但是也必須看到，個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步完善，絕不可僅僅從考慮財(cái)政壓力的角度出發(fā)，而偏廢了大眾的切身利益。因此，清理整頓各種補(bǔ)貼，簡(jiǎn)化稅制、嚴(yán)肅稅法應(yīng)和不斷完善、擴(kuò)大個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍同步進(jìn)行。
